❓📈🔄 УСН для маркетплейсов в 2026 году уже не подходит? Повышаем цены и переходим на ОСНО?

Поскольку для селлеров порог продаж в 20 млн руб. в год является относительно низким, некоторые участники рынка уже реорганизовали структуру своих продаж в 2026 году через несколько «родственных» ИП или ООО на УСН. Однако администрирование параллельного документооборота ряда юрлиц с разными маркетплейсами, сведение всех цифр для финансового результата и налогового учета в такой модели — это непростая задача даже для опытного бухгалтера или финдиректора. Кроме того, налоговые риски, связанные с «дроблением бизнеса» по критериям ФНС, очевидно присутствуют. В связи с этим многие компании уже перешли или рассматривают перевод своих оборотов на ООО с ОСНО. Цель настоящей статьи — напомнить именно таким селлерам ключевые аспекты перехода на общую систему налогообложения.

📑 ОСНО и НДС на маркетплейсах

Очевидно, что общая система налогообложения (ОСНО) ориентирована преимущественно на представителей среднего и крупного бизнеса, которые взаимодействуют с контрагентами и клиентами, работающими с НДС, предлагают немалый ассортимент продукции, осуществляют оптовые закупки и испытывают потребность в полноценном налоговом учете. Работая на ОСНО, селлер кроме обязательства по уплате НДС, налога на прибыль предприятий (либо НДФЛ для предпринимателей в статусе ИП), страховых взносов за штат сотрудников и иных обязательных платежей принимает на себя обязательство по прохождению встречных проверок и немедленному реагированию на требования ФНС по предоставлению первичной документации (Договоры, счета, акту, УПД и т д)

В связи с вышеуказанным для селлера, применяющего ОСНО, ключевое значение приобретают несколько базовых участков бухгалтерского, налогового контроля:

• НДС с реализации продукции — налог рассчитывается на основе торговых операций, зафиксированных в документах и ежемесячных отчетах торговой платформы.
• Входящий НДС — суммы налога по приобретенным товарам и сторонним услугам допускается предъявлять к налоговому вычету при полном соблюдении нормативных требований НК РФ.
• НДС с комиссионного вознаграждения площадки — принимается к учету на основании первичных бланков маркетплейса при условии их корректного юридического оформления.
• Возвраты и корректировочные документы — оказывают непосредственное влияние на итоговую налоговую базу, формирование счетов-фактур и проведение финальных взаиморасчетов.
• Авансовые платежи — требуют обособленного мониторинга, в особенности на стыке различных налоговых периодов.

Режим ОСНО предоставляет бизнесу возможности для оптимизации налогов за счет детального учета издержек и вычетов, однако взамен накладывает обязанность по проведению жестких сверок отчетов площадок, первичных бланков, движений по банковским счетам и налоговых регистров.

Взаиморасчеты между торговыми площадками и селлерами строятся на базе посреднической (комиссионной или агентской) модели взаимодействия. Покупатель совершает оплату на сайте, после чего платформа удерживает свое вознаграждение за сопутствующие услуги — доставку, рекламу, хранение и обработку заказов, а продавцу направляет оставшуюся часть средств. Однако для корректного расчета налогов одной этой чистой суммы поступлений недостаточно.

💰 Как правильно определить доход

Базой для расчета налога должны служить детальные отчеты маркетплейсов, а не данные по расчетному счету в банке или накладные на отгрузку. Банковская выписка фиксирует лишь транзитный платеж, а накладные – закупку и отгрузку. В свою очередь, официальный отчет платформы раскрывает всю цепочку по реализации и сопутствующие затраты: валовую реализацию, возвраты, начисленные комиссии, сервисные услуги и корректировочные суммы.

Для тотального контроля за базой селлеру необходимо скрупулезно декомпозировать документы по каждой конкретной площадке:

• Wildberries: анализируется отчет о реализации, базовая стоимость позиций, объемы продаж, возвраты от клиентов, удержания за логистику и прочие услуги.
• Ozon: проверяются отчеты о продажах, финансовые сводки, стоимость продвижения, возвраты товаров и акты взаимозачетов.
• Яндекс Маркет: изучаются отчеты по заказам, данные по фактической реализации, возвращенным позициям и удержаниям за размещение.

🔵🧾 Продажи на Ozon: как определить налоговую базу

В среде предпринимателей часто можно услышать формулировку «налог с продаж на Ozon», однако отдельного фискального сбора с таким названием в российском законодательстве не существует. Реальная налоговая нагрузка полностью зависит от текущего режима селлера: ОСНО, обязательств по НДС, налога на прибыль или НДФЛ для индивидуальных предпринимателей.

Для работы на платформе Ozon алгоритм вычисления базы можно выстроить по следующим этапам:

• извлечь совокупную сумму реализации из ежемесячного отчета площадки;
• очистить показатели от клиентских возвратов, отмен и внутренних корректировок;
• зафиксировать начисленную комиссию, затраты на логистику, хранение и продвижение;
• включить в состав доходов полную стоимость проданных на витрине товаров;
• провести верификацию обязательств по исчислению НДС;
• сопоставить финальный результат с банковской выпиской и платежным календарем.

Проведение регулярных сверок позволяет селлеру не просто спать спокойно перед налоговыми проверками, но и видеть прозрачную экономику своего магазина: реальную доходность позиций, долю расходов на рекламу и потенциальные риски возникновения кассовых разрывов.

🟣🧾 Налог с продаж на WB: что учитывать в отчете Wildberries

Аналогично предыдущей площадке, специализированного налога с продаж на Wildberries не существует. Здесь работает единый фундаментальный принцип налогового законодательства: селлер обязан исчислять налог со стопроцентной стоимости проданного товара.

Для работы на Вайлдберриз критически важно настроить регулярный мониторинг отчетов о реализации, детализации удержаний, данных по платной приемке, хранению, штрафам и возвратам. Все эти показатели по-разному отражаются в управленческой аналитике и строгом налоговом учете.

Применяя УСН, селлер берет на себя обязанность отправлять ежегодную декларацию по упрощенке и своевременно вносить авансовые платежи. В ситуациях, когда у бизнеса возникает обязанность по исчислению НДС, к этому списку добавляется ежеквартальная отчетность по налогу на добавленную стоимость. На общем режиме (ОСНО) организация вынуждена предоставлять фискальные декларации как по НДС, так и по налогу на прибыль, обеспечивать ведение полноценного бухгалтерского учета, а также аккумулировать исчерпывающий пакет документов по всем фактам реализации, затратам и заявленным вычетам.

В случаях, когда индивидуальный предприниматель или общество с ограниченной ответственностью привлекают к работе наемный персонал, возникает дополнительный пласт учета — расчет заработной платы, удержание НДФЛ, перечисление страховых взносов и отправка регламентированной кадровой отчетности. Предпринимателям, развивающим продажи параллельно на нескольких торговых платформах, эксперты рекомендуют заблаговременно формировать детальный платежный календарь. Это позволяет гарантировать, что даты фискальных перечислений в бюджет не пересекутся по времени с периодами крупных закупок партий товара или пиковыми расходами на рекламные кампании.

⚠️ Некоторые ошибки продавцов при расчете налогов

Как показывает практика, чаще всего системные сбои происходят из-за отсутствия синхронизации и информационных разрывов между личным кабинетом селлера на площадке, внутренней бухгалтерией, банковскими счетами и управленческими аналитическими регистрами.

Наиболее распространенные ошибки предпринимателей выглядят следующим образом:

• Попытки уменьшить налогооблагаемую базу на сумму комиссионных вознаграждений при работе на УСН «Доходы». Специфика данного фискального режима вообще не предусматривает возможность снижения базы за счет каких-либо операционных издержек бизнеса.
• Халатное отношение к сбору подтверждающих документов по расходам. Даже если селлер несет реальные и внушительные затраты на закупку ассортимента, оплату рекламы или услуги фулфилмента, без официальной первички инспекция откажется уменьшать на них налоговую базу.
• Игнорирование процедур учета клиентских возвратов и бракованной продукции. Каждая подобная операция напрямую корректирует объемы фактической реализации, складские остатки, себестоимость товарных запасов и пакет закрывающих документов.
• Отсутствие системного контроля лимитов по НДС. Стремительное масштабирование оборотов на упрощенке способно привести к внезапному автоматическому возникновению обязанности по исчислению и уплате НДС..
• Нарушение регламентированных сроков отправки отчетности в инспекцию. Любые задержки с предоставлением деклараций неизбежно оборачиваются для селлера начислением пеней, штрафными санкциями и принудительной блокировкой банковских счетов.
• Отсутствие раздельного учета коммерческой деятельности по разным торговым платформам. Без ведения детальной аналитики в разрезе Wildberries, Ozon и Яндекс Маркета собственник лишается возможности объективно оценивать, какие каналы генерируют чистую прибыль, а какие работают в убыток.

Заниматься исправлением и поиском подобных расхождений в спешке по окончанию квартала или в конце года — заведомо проигрышная стратегия; этот аудит необходимо проводить на ежемесячной основе.

Порядок расчета:

1. Совокупный доход селлера за год: 9 500 000 ₽.
2. Сумма документально подтвержденных затрат: 5 200 000 + 1 100 000 + 640 000 + 420 000 + 180 000 + 750 000 = 8 290 000 ₽.
3. Итоговая налоговая база: 9 500 000 – 8 290 000 = 1 210 000 ₽.
4. Сумма налога к уплате при стандартной ставке 15%: 181 500 ₽.
5. Финансовый результат после уплаты налога - 1 028 500 Р

Если бы данная организация применяла объект УСН «Доходы» по ставке 6%, то фискальные обязательства рассчитывались бы со всех 9 500 000 ₽ и составили бы 570 000 ₽ (без учета возможного налогового вычета по страховым взносам). Это наглядно показывает, что при значительной доле операционных расходов ведение учета по схеме «Доходы минус расходы» является экономически более оправданным, но требует идеального порядка в первичных документах.
 
Пример 2. Крупный бизнес на ОСНО с оборотом около 400 млн руб в год. Расчет НДС к уплате в бюджет и налога на прибыль за квартал.
Исходные данные за отчетный период (квартал):

• объем продаж реализованной продукции (без учета НДС) — 35 000 000 ₽;
• НДС с реализации по новой ставке 22% — 7 700 000 ₽;
• Итого продаж в отпускных ценах с НДС – 42 700 000 Р
• стоимость закупленных у поставщиков товаров (без НДС) — 19 000 000 ₽;
• входной НДС по приобретенной продукции — 4 180 000 ₽;
• сервисные услуги площадки, логистика и маркетинг (без НДС) — 4 500 000 ₽;
• зарплата персонала с налогами, склад, аренда, ОХЗ, амортизация и прочие затраты по БУ – 3 000 000 Р
• входной НДС по удержаниям и услугам маркетплейса — 990 000 ₽.
• Финансовый результат (прибыль/убыток) до налогообложения – 35 000 000 минус 19 000 000 минус 4 500 000 минус 3 000 000 =8 500 000 руб
• Финансовый результат (прибыль/убыток) после налогообложения – 8 500 000 минус 2 125 000 = 6 375 000 Р

Алгоритм расчета НДС:

1. Общая сумма НДС к начислению: 7 700 000 ₽.
2. Совокупный входящий НДС, заявляемый к налоговому вычету: 4 180 000 + 990 000 = 5 170 000 ₽.
3. Итоговый НДС к перечислению в бюджет: 7 700 000 – 5 170 000 = 2 530 000 ₽.
4.  

Алгоритм расчета налога на прибыль:

1. Доходная часть бизнеса за вычетом НДС: 35 000 000 ₽.
2. Совокупные расходы за вычетом НДС: 19 000 000 + 4 500 000 +3 000 000 = 26 500 000 ₽. (в т.ч. амортизация основных средств и прочие затраты по бухгалтерскому учету)
3. Чистая налогооблагаемая прибыль: 35 000 000 – 26 500 000 = 8 500 000 ₽.
4. Налог на прибыль по стандартной ставке 25%: 2 125 000 ₽

Успехов на маркетплейсах!

Команда Huckster Platform